Особенности учета кредитов и займов

В настоящее время учетом кредитов и займов занимаются не только заимодавцы, но и заемщики. Выданные той или иной организацией займы в обязательном порядке являются вложениями финансовых средств, при этом не важно, будет ли организацией-заимодавцем один из банков СПб, Москвы или же даст в долг деньги предприятие или организация, для которой кредитование – не основной вид деятельности.

Какие делают проводки по займам погашаемым

Если вы спросите у опытного бухгалтера, как отражаются займы в бухгалтерском учете, то он расскажет вам о проводках по займам. При этом проводки будут отличаться в зависимости от того, кто их делает: заимодавец или заемщик.

В том случае, если имеет место поступление средств по долгосрочным и краткосрочным займам, проводки по займам будут отражены по дебету 51 («Расчетные счета»), 50 («Касса»), 55 («Специальные счета в банках»), 52 («Валютные счета»), 60 («Расчеты с поставщиками и подрядчиками») счетов и др. и кредиту 67 и 66 счетов соответственно. Счет 66 предназначается для систематизации информации о состоянии краткосрочных (то есть со сроком не больше 12 месяцев) займов и кредитов, которые получены организацией.

Что касается счета 67, его используют для проводок по займам со сроком больше 1 года. На отдельном субсчете данного счета ведется учет расчетов с банками по операциям дисконта векселей и прочих обязательств долгосрочного характера.

Если имеют место расчеты по займам, которые были предоставлены организацией физическим или юридическим лицам (за исключением работников предприятия) проводки по займам отражаются по дебету 51 счета и кредиту 58 счета, а именно субсчету 58.3. Данный субсчет называется «Предоставленные займы». Следует помнить, что обеспеченные векселями займы на нем учитываются обособленно.

Какие нужны, если гасится заем проводки

Если заем краткосрочного или долгосрочного характера гасится сторонним физическим или юридическим лицом, то проводки бухгалтера также будут связаны со счетами 66, 67 и 51. В данном случае краткосрочный заем проводки имеет следующие: дебет 66 счета – кредит 51 счета, при этом для перечисления денег в счет оплаты краткосрочных займов используется субсчет 66.03, а процентов по нему – субсчет 66.04.

Точно таким же образом формируются, если долгосрочный заем проводки. Однако вместо субсчетов 66.03 и 66.04 используются соответственно субсчета 67.03 и 67.04.

Важно отметить, что долгосрочные займы могут учитываться не только на счете 67 до срока их погашения. В некоторых случаях гораздо удобнее со временем отразить их на счете 66 при условии, что срок погашения наступит не позже 365 дней.

Рекомендуем при перечислении процентов по займам внимательно посмотреть, чтобы они включались именно в тот период, к которому относятся. Есть, правда, и исключения: например, когда заемные средства использованы для приобретения или же возведения инвестиционных активов, по которым нужно начислять амортизацию. В такой ситуации расходы, связанные с обслуживанием займа, включают в первоначальную стоимость актива, однако лишь при соблюдении ряда условий:

  1. в организации должны быть уверены, что актив принесет экономическую выгоду в будущем или будет активно применяться для нужд управления
  2. заемщик должен понести все расходы, связанные с приобретением и возведением актива
  3. расходы на обслуживание займа произведены заранее

Отражаем в бухгалтерских счетах займы работникам

Довольно часто бывают ситуации, когда займы выдаются организацией своим работникам. В данном случае проводки будут делаться другие, при этом, если выбран не тот счет займы работникам будут оформлены неправильно, что является серьезной бухгалтерской ошибкой.

Для целей учета расчетов непосредственно с работниками организации по предоставленным займам используют счет 73, имеющий название «Расчеты с персоналом по прочим операциям», в том числе субсчет 73.1, а именно: «Расчеты по предоставленным займам». Суммы займов работникам организации отражаются по дебету указанного счета и субсчета, а также по кредиту счета 50.

В том случае, когда необходимо отразить перечисление НДФЛ в бюджет делают проводку: дебет счета 68 – кредит счета 51. По дебету 68 счета отражают суммы денежных средств, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС.

Что такое и зачем проводится аудит займов

В настоящее время сложно найти организацию, которая хотя бы раз не проводила аудит займов , средств целевого финансирования и кредитов. Цель такого аудита – установление соответствия применяемой организацией методики ведения бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.

Задач аудита займов достаточно много. Основными из них являются:

  1. детальный анализ условий договоров займов
  2. оценка состояния аналитического и синтетического учета займов с одновременным изучением правомерности их расходования
  3. проверка своевременности и полноты погашения займов
  4. проверка правильности расчета и отражения величин краткосрочных и долгосрочных займов в бухгалтерской отчетности
  5. оценка правильности начисления процентов на основные суммы займов, а также анализ процедуры списания процентов
  6. предоставления рекомендаций организации (в частности бухгалтерии организации) в отношении дальнейшего учета, расчета и списания займов и процентов по ним

Важно понимать, что в данном случае аудит представляет собой комплекс конкретных процедур проверки. Это не тот аудит кредитов и займов, который, например, проводят работники сайта zaymu.net (компании – кредитного брокера) с целью отследить, какие кредитные продукты пользуются наибольшей популярностью среди заемщиков.

Этапы аудита кредитов и займов

Стандартно аудит кредитов и займов состоит из 3-х этапов: ознакомительного, основного и заключительного. На ознакомительном этапе аудиторам предоставляются для анализа кредитные договора и договора займов. Проверяющее лицо в данном случае должно максимально внимательно изучить цели кредитования или займа, уточнить сроки получения займа или кредита и их возврата, исследовать формы обеспечения каждого обязательства, размеры процентных ставок по ним, ответственность и права сторон договоров и т.д.

На основном этапе аудита кредитов и займов аудитор проверяет данные оборотной главной книги или сальдовой ведомости на соответствие данным бухгалтерского баланса. Не обойтись в данном случае и без анализа данных об уплаченных процентах вместе с детальным изучением «Отчета о ДДС».

Отметим также, что на основном этапе в обязанности аудитора входит изучение и структуризация затрат, связанных с использованием и получением займов. В конце проверки необходимо установить, включены ли в такие затраты:

  1. проценты за пользование займом или кредитом
  2. расходы на консультационные и информационные услуги
  3. расходы, связанные с проведением экспертизы кредитного договора или договора займа и т.д.

Бесспорно, не может быть проведен аудит кредитов и займов без оценки правильности отражения соответствующих операций на бухгалтерских счетах. Особенно тщательно проверяются субсчета счетов 66 и 67.

На заключительном этапе проверки в обязанности аудитора входит формирование пакета рабочих документов, подготовка аудиторского отчета, а именно, той части, которая касается области проверки. После того, как весь комплект документов готов, его предоставляют для рассмотрения руководителю проверки.


0 комментариев

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *